4) Il REGIME  FORFETTARIO  PER  LE  PARTITE  IVA  è estremamente favorevole.

La legge di bilancio 2023 (legge n.197 del 29-12-2022) ha ampliato la platea dei beneficiari del Regime Forfettario a coloro che hanno un fatturato annuo inferiore a 85.000 €. Se rientrano nelle condizioni elencate, possono usufruire dell'imposta al 15%.

2022 : l'obbligo di fattura elettronica per i Regimi Forfettari è entrato in vigore il 1-7-22 solo per coloro che hanno superato 25.000 € di fatturato l'anno precedente (la fattura elettronica è comunque obbligatoria nei confronti della Pubblica Amministrazione, scuole comprese).

Ci sono alcune condizioni per rientrare nel Regime Forfettario :

le spese dell'anno precedente non devono superare 5.000 euro,

nell'anno precedente, i redditi da lavoro dipendente percepiti non devono superare i 30.000 € ...
Se si rientra in tale Regime :
- Non si detraggono costi; questi vengono calcolati forfettariamente al 33 %. Non bisogna raccogliere fatture da detrarre.
Si pagano le tasse sul 67 % del fatturato.
- L'imposta unica è del 15 %.
- Per le nuove attività, l'aliquota è del 5 %  per 5 anni.
- Non si paga l'addizionale Irpef regionale e comunale. 

- Per i versamenti INPS di chi è iscritto alla Cassa dei Commercianti, può fare domanda a inizio anno e pagare la quota fissa in maniera ridotta.
Tuttavia se no si paga l'intera quota fissa, non si matura l'anno contributivo, ma solo 8 mesi.
- Non si deve versare l'IRAP.
- Si è esonerati dalla tenuta delle scritture contabili.
- Si è esonerati dalla comunicazione dei clienti e fornitori.
- Sulla fattura non si effettua la ritenuta d'acconto del 20 % e si incassa l'intero ammontare lordo.
 Si pagano poi le tasse in sede di dichiarazione dei redditi.
La dicitura da scrivere sulla fattura è cambiata. Occorre scrivere :
“Operazione effettuata ai sensi dell’articolo 1, commi da 54 a 89 della Legge n. 190 / 2014 così come modificato dalla Legge numero 208 / 2015, all’' art. 1, comma da 111 a 113.
 Operazione non soggetta alla ritenuta alla fonte a titolo d’acconto, ai sensi dell’articolo 1 comma 67 della Legge 190/2014.
 Operazione non soggetta a IVA ai sensi dell' art. 58 e 59 della Legge 190  / 2014".
- Per gli accompagnatori che adottano il Regime Forettario, non si incassa e non si versa l'IVA.
- Per rientrare nel Regime Forfetario, non bisogna fare nulla di particolare. Si compilano le fatture nella maniera sopra indicata.
- Non possono rientrarvi coloro che partecipano a società o associazioni.
- Le tasse si pagano secondo le scadenze abituali, il 16 giu e il 16 nov.
- Non si deve compilare il Modello I.S.A. = "Indice Sintetico di Affidabilità" che ha sostituito lo Studio di Settore.

- Non si deve compilare l'Esterometro (la comunicazione all'Agenzia delle Entrate sulle operazioni effettuate nei confronti di Paesi non UE (cf. Comunicato Stampa dell' Agenzia delle Entrate del 17- 6- 2019).

- Non si deve compilare lo Spesometro.

- Non si devono comunicare le operazioni effettuate nei confronti dei "Paradisi Fiscali" o "Black List".

- Non si deve compilare l' Intrastat.

5) Coloro che superano i 85.000 € di fatturato annuo (lordo) adottano il regime fiscale ordinario. Può anche essere preferito da coloro che hanno spese superiori al 33 % (che nel regime forfettario vengono detratte forfettariamente).

6) Le guide e gli accompagnatori NON devono iscriversi alla Camera di Commercio. La guida e l'accompagnatore non sono una "ditta individuale", ma svolge attività inquadrabile come "lavoro autonomo esercente arti o professioni".

7) Esenzione  IVA:

L'attività delle guide è esente IVA.

Le guide che non applicano la “prestazione occasionale” e che non rientrano nel “Regime Forfettario” sulla fattura scrivono:

“Esente  IVA  art. 10,  com. 22,  D.P.R.  633  del  26-10-72  e  successive  modifiche”.

Il comma 22 considera esenti IVA "le prestazioni ... inerenti alla visita  di musei, gallerie, pinacoteche, monumenti, ville, palazzi, parchi, giardini botanici ..."

Risoluzione 5 aprile 1973, prot. n. 528068:   “Si precisa che l'esenzione si applica non solo ai rapporti direttamente intercorrenti tra i visitatori ed i musei, gallerie, pinacoteche, monumenti, ville, palazzi, parchi, giardini zoologici e simili, ma ad ogni prestazione inerente alla visita di tali luoghi. Pertanto, i servizi resi dalle guide turistiche, che si estrinsecano nell'accompagnare i turisti nelle visite ai predetti luoghi, devono considerarsi esenti da Iva”.

L’attività degli accompagnatori non è esente IVA. Se non rientrano nel Regime Forfetario, l’aliquota è del 22%.

12)  Obbligo di comunicare all'Agenzia delle Entrate le fatture effettuate nei confronti di paesi considerati "paradisi fiscali"  (Black List). 

Le guide che operano in regime di "prestazione occasionale" o del Regime Forfettario non sono soggette a tale obbligo.

Le altre guide sono "esenti IVA", ma non "fuori dal campo di applicazione dell' IVA". 

I soggetti titolari di partita IVA che hanno effettuato una fattura nei confronti di un' Agenzia avente sede in uno dei Paesi inseriti nella "Black List" devono inviarne comunicazione all' Agenzia delle Entrate.

Sono escluse le operazioni effettuate nei confronti di privati.

Rientrano in tali Stati, a titolo esemplificativo :  Hong Kong, Liechtenstein, Malesia, Repubblica di San Marino, Singapore, Svizzera.

L'elenco dei Paesi inseriti nella "Lista Nera" potrebbe cambiare. Alcuni Paesi potrebbero fuoriuscirne.

La comunicazione va fatta trimestralmente.

13) INTRA-STAT : obbligo di comunicare all'Agenzia delle Entrate le fatture emesse nei confronti di agenzie europee: le guide turistiche ne sono esonerate.

Nella Circolare dell'Agenzia delle Entrate n. 36 / E (21-6-2010), è scritto: 

 Quesito 14: Vorrei sapere se un contribuente che esercita l'attività di Guida Turistica e che ha come clienti agenzie di viaggio tedesche deve presentare i modelli Intrastat, anche se i compensi percepiti sono esenti da IVA, in virtu' dell'articolo 10, prima comma, n.22, del DPR 633 del 1972.?
 Risposta: Sono escluse dagli elenchi riepilogativi le prestazioni di servizi rientranti nell'articolo 7-quinquies del DPR 633 del 1972, tra cui vi sono le prestazioni relative ad attività culturali. Tenuto conto che nell'attività di guida turistica il requisito culturale è preminente, si ritiene che il contribuente sia esonorato dalla presentazione degli elenchi intrastat.